ملخص عام للمادة: الإجراءات الجبائية وفقًا لتعديل قانون المالية لسنة 2023

تقدم هذه المطبوعة محاضرات في مادة “الإجراءات الجبائية” لطلبة السنة الأولى ماستر القانون العام، حيث تتناول المنازعات الضريبية وأسسها القانونية ومراحل حلها وفقًا لأحدث التعديلات التشريعية، خاصةً قانون المالية لسنة 2023. تم إعداد المحتوى من قبل الدكتور ين عرب محمد، ويتضمن المواضيع التالية:

1. مفهوم المنازعة الضريبية وتقسيماتها

• التعريف: المنازعة الضريبية هي خلاف بين المكلف بالضريبة والإدارة الضريبية حول تحديد الوعاء الضريبي أو تحصيل الضرائب أو الغرامات. تنقسم إلى:
  • منازعات الوعاء: تتعلق بأساس الضريبة أو طريقة حسابها.
  • منازعات التحصيل: تركز على إجراءات التحصيل الجبري أو الودي.
  • منازعات جزائية: تتعلق بالغش أو التهرب الضريبي.

2. أسباب ومميزات المنازعات الضريبية

• الأسباب:
  • أسباب تشريعية: مثل غموض النصوص أو تضاربها.
  • أسباب إدارية: كأخطاء أعوان الضرائب أو سوء استخدام السلطات.
  • أسباب مرتبطة بالمكلف: مثل عدم الامتثال للالتزامات الضريبية أو نقص الوعي الضريبي.
• المميزات:
  • تعدد مراحل الحل (إدارية وقضائية).
  • تعقيد الإجراءات وتشعبها.
  • خضوعها لقانون الإجراءات الجبائية.

3. مراحل حل المنازعات الضريبية

• المرحلة الإدارية:
  • الشكوى (الطعن النزاعي): تُقدم إلى الإدارة الضريبية وتخضع لشروط شكلية وموضوعية.
  • التحقيق: تقوم به الإدارة لتصحيح الأخطاء أو رفض الطلبات.
  • القرار الإداري: يصدر من المدير الولائي للضرائب أو رئيس المركز الجبائي.
• المرحلة القضائية:
  • تُرفع الدعوى أمام المحكمة الإدارية إذا لم يرضَ المكلف بالقرار الإداري.
  • تشمل إجراءات مثل مراجعة التحقيق والخبرة الفنية.
  • يتم الفصل في الدعوى بقرار قضائي قابل للطعن.

4. التماسات المكلفين وقابض الضرائب

• التماسات المكلفين: طلبات إعفاء أو تخفيض الضريبة بسبب عسر مالي، وتخضع لشروط محددة.
• طلبات قابض الضرائب: تهدف إلى إبراء ذمة القابض من مسؤولية تحصيل الضرائب غير القابلة للتحصيل.

5. الجوانب الجزائية

• تُعاقب جرائم الغش الضريبي والتهرب بعقوبات جنائية وجزائية، مع إجراءات إدارية وقضائية للكشف عنها ومحاسبة مرتكبيها.

6. الخلاصة

• تُعد المنازعات الضريبية آلية لحماية حقوق المكلفين والإدارة، وتضمن تحقيق العدالة الجبائية.
• تتميز بتعدد مراحلها وتعقيد إجراءاتها، مما يتطلب وعيًا قانونيًا وإدارياً عاليًا من جميع الأطراف.

هذه المطبوعة تقدم دليلًا شاملًا لفهم الإطار القانوني والإجرائي للمنازعات الضريبية في الجزائر، مع التركيز على التعديلات الحديثة والتطبيقات العملية.